مالیات برارث

مالیات برارث

مالیات بر ارث یکی از انواع مالیات های مستقیم است که به دارایی افراد ( اعم از منقول و غیر منقول ) تعلق می گیرد. در حقوق ایران چنانچه در اثر فوت یک نفر، مالی به وراث وی انتقال یابد، این دارایی مشمول مالیات می باشد و وراث قبل از تقسیم ماترک ابتدا باید مالیات بر ارث را بپردازند.

این مالیات بر اموال انباشت شده، اموال پیدا شده و اموال به ارث رسیده تعلق می گیرد.

وراث متوفی موظفند ظرف مدت 1 سال از تاریخ وقوع فوت متوفی، فهرستی از اموال و دارایی های او را ضمن تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارث به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند. چنانچه وراث متوفی با وجود تصرف ماترک از تنظیم اظهارنامه مالیاتی ظرف مهلت 6 ماه خودداری نمایند، ممکن است به اتهام جرایم مالیاتی مثل فرار مالیاتی تحت تعقیب قرار گیرند.

به صورت کلی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه مالیات برای متوفیان قبل از سال 1395 جریمه‌ای معادل 10% مالیات متعلق به دلیل عدم ارائه اظهارنامه و به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت مالیات جریمه‌ای معادل 2.5% مالیات متعلقه است.

برای متوفیان ابتدای سال 95 به بعد به صورت رسمی جریمه‌ای شامل حال ایشان نمی‌شود ولی از برخی امتیازات مانند عدم امکان تملک و نقل و انتقال ماترک متوفی و تعیین ارزش دارایی‌های متوفی بر اساس ارزش روز انتقال اموال محروم می شوند.

تا سال 1395 دریافت گواهینامه مالیات بر میراث یکی از شرایط مورد نیاز برای صدور گواهی انحصار وراثت بود. در حال حاضر صدور گواهی انحصار وراثت در صلاحیت شورای حل اختلاف است و نیازی به صدور گواهینامه مالیات بر ارث نیست.

بنابراین چنانچه زمان فوت متوفی پیش از سال 95 باشد، مالیات به ارث مطابق با قانون قدیم محاسبه و دریافت می شود. در قانون جدید مالیات بر ارث انواع گوناگون دارایی، از قبیل املاک، طلا، خودرو و … مشمول نرخ مالیات خاصی است. در حالی که در مورد متوفیان پیش از سال 95 این تفکیک صورت نپذیرفته و نسبت به کل دارایی و ماترک متوفی شامل نرخ مالیات بر ارث یکسان می شد.

مطابق با قانون جدید مالیات بر ارث، نرخ مالیات برخی از انواع ماترک از قرار زیر است :

مالیات ارث طلا؛ طبقه اول وراث 10 درصد، طبقه دوم وراث 20 درصد و طبقه سوم وراث 4 درصد.

مالیات ارث املاک مسکونی؛ طبقه اول 7.5 درصد، طبقه دوم 15 درصد و طبقه سوم 30 درصد.

مالیات ارث املاک اداری؛ طبقه اول وراث 3 درصد، طبقه دوم وراث 6 درصد، طبقه سوم وراث 12 درصد.

مالیات ارث املاک تجاری؛ طبقه اول وراث 3 درصد، طبقه دوم وراث 6 درصد و طبقه سوم وراث 12 درصد.

مالیات ارث سپرده بانکی؛ طبقه اول وراث 3 درصد، طبقه دوم وراث 6 درصد و طبقه سوم وراث 12 درصد.

مالیات ارث خودرو؛ در مورد طبقه اول وراث 2 درصد، در مورد طبقه دوم وراث 4 درصد و در مورد طبقه سوم وراث 8 درصد.

مالیات بر ارث سهام بورسی در مورد طبقه اول وراث 0/75درصد، در مورد طبقه دوم وراث 1/5 درصد و در مورد طبقه سوم وراث 3 درصد.

مالیات بر ارث سهام غیر بورسی و سهم الشرکه در مورد طبقه اول وراث 6 درصد، در مورد طبقه دوم وراث 12 درصد و در مورد طبقه سوم وراث 24درصد.

مالیات بر ارث سایر اموال حق امتیاز و سپرده های غیرمجاز در مورد طبقه اول وراث 10 درصد، در مورد طبقه دوم وراث 20 درصد و در مورد طبقه سوم وراث 40 درصد.

ارزش گذاری املاک مسکونی، زراعی، باغ و زمین بایر بر اساس ارزش معاملاتی ملک مورد نظر انجام می‌شود. به طور مختصر ارزش معاملاتی، قیمتی است که سازمان امور مالیاتی برای مناطق مختلف در نظر می‌گیرد. این قیمت‌ها از ارزش واقعی ملک بسیار پایین‌تر است.

معیار ارزش گذاری املاک تجاری و اداری، قیمت واقعی ملک به تاریخ روز می‌باشد. قیمت ملک توسط کارشناس اداره امور مالیاتی تعیین می‌شود. طبیعتاً این ارزش گذاری ممکن است گاهی از قیمت واقعی ملک بیشتر شود.